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江苏省高等教育自学考试审计学试题

来源:http://su.zkcedu.com    作者:江苏自考网   时间:2019-03-14    浏览:

一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分,共20分)


  在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。


  1.下列关于注册会计师审计产生和发展阶段的阐述,正确的是


  A.会计报表审计阶段是最新的审计阶段


  B.详细审计产生于美国


  C.美国式审计对象从会计账目扩大到整个会计报表


  D.介于详细审计阶段与会计报表审计阶段的为资产负债表审计阶段


  2.下列不属于审计关系人的是


  A.财产所有者 B.审计客体


  C.审计主体 D.经济合同诉讼的被告


  3.前后任注册会计师的关系,仅限于的业务种类是


  A.审核 B.审计


  C.审阅 D.鉴证


  4.下列属于注册会计师禁止披露客户的有关信息是


  A.为法律诉讼准备文件 B.出于第三方利益使用客户信息


  C.监管机构依法进行的质量检查 D.取得客户的授权


  5.在审计实务中,对质量控制制度承担最终责任的是


  A.会计师事务所质量控制委员会 B.主任会计师


  C.签字注册会计师 D.项目经理


  6.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的证据是


  A.应收账款函证回函 B.购货发票


  C.车间领料单 D.采购合同副本


  7.会计师事务所应当倡导与培育企业内部文化的导向是


  A.质量 B.市场


  C.营利 D.业绩


  8.内部控制的目标不包括


  A.审计风险处在低水平 B.经营的效率和效果


  C.财务报告的可靠性 D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求


  9.应收账款余额为2000万元,注册会计师抽查样本发现金额有300万元的高估,高估部分为样本账面金额的20%,据此注册会计师推断误差为


  A.100万元 B.200万元


  C.300万元 D.400万元


  10.可口可乐公司规定只有正副董事长持有的两把钥匙才能打开内置神秘配方的保险柜,此项措施属于内部会计控制中的


  A.授权控制 B.职责分工控制


  C.资产接触与记录使用控制 D.会计记录控制

二、多项选择题(本大题共10小题,每小题2分,共20分)


  在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的,请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。


  21.注册会计师在审计时,更应关注“完整性”认定的项目有


  A.短期借款 B.营业费用


  C.营业收入 D.管理费用


  E.存货


  22.下列关于审计监督体系的阐述,正确的有


  A.注册会计师、内部审计和政府审计各司其职,不存在主导与服从的关系


  B.注册会计师审计又称民间审计、社会审计,会计师事务所无需接受审计署的业务指导


  C.有些政府审计业务可以外包给会计师事务所


  D.有些内部审计业务可以由政府审计代行其职


  E.政府审计是一种法定审计,是对被审计单位实施的主动强制审计


  23.对于销售成本的审计可以采取的方法有


  A.分析存货周转率 B.分析毛利率


  C.对商品的发出进行截止测试 D.对生产成本进行审查


  E.分析应收账款周转率

三、名词解释(本大题共2小题,每小题2分,共4分)


  31、鉴证报告


  32.总体审计策略


  四、简答题(本大题共2小题,每小题5分,共10分)


  33.在风险导向审计模型下,注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其


  环境的程度。请简要回答注册会计师除了了解被审计单位内部控制之外,还应当了解哪些具体内容?


  34.简述对审计工作底稿实施控制程序应达到的要求。


  五、论述题(本大题共1小题,共10分)


  35.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上市公司XYZ公司2011年度财务报表,并委派A注册会计师为审计项目组负责人,在招投标阶段和审计过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:


  (1)应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师沟通后,才正式考虑是否与XYZ公司签订审计业务约定书。


  (2)签订审计业务约定书时,ABC会计师事务所根据有关部门的要求,与XYZ公司商定按七折收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与XYZ公司董事会达成一致意见。


  (3)审计开始前,应XYZ公司要求,ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据XYZ公司的账户资料编制2011年度财务报表。


  (4)审计过程中,适逢XYZ公司招聘高级管理人员,A注册会计师应XYZ公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查,并就是否录用形成书面意见。


  (5)审计过程中,A注册会计师应XYZ公司要求制定公司财务战略。


  要求:


  针对上述(1)至(5)项,分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并阐述其理由。


  六、案例分析题(本大题共3小题,每小题12分,共36分)


  36.XYZ会计师事务所有限公司(注册地在北京市),承接了ABC股份有限公司的2011年度的财务报表审计。XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋,项目经理是杨刚,审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日,ABC公司出具的管理当局声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现,该公司在2011年发生亏损958.6万元,截止2011年12月31日,其流动负债为2.3亿,资产总计为2.2


  亿,该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施,其余事项符合出具无保留意见的要求。为此XYZ会计师事务所出具审计报告如下:


  审计报告


  ABC股份有限公司董事会:


  我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2011年12月31日的资产负债表,2011年度的利润表、现金流量表以及财务报表附注。


  一、管理层对财务报表的责任


  按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。


  二、注册会计师的责任


  我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报获取合理保证。


  审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。


  我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表意见提供了基础。


  三、审计意见


  我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定,在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。


  XYZ会计师事务所(盖章) 中国注册会计师 黄观洋(盖章)


  中国北京市 2012年3月10日


  要求:指出审计报告中的错误,并加以改正。


  37.注册会计师张明对远东公司存货项目的相关内部控制进行研究评价以后,发现存在以下五种可能导致错误的情况:


  (1)所有存货都未经认真盘点;


  (2)委托明光公司加工的甲材料可能不存在;


  (3)资产负债表日前已验收入库但发票未到的部分原材料,已列入盘点存货内,但在资产负债表日后作了相应会计处理;


  (4)本年度对存货发出计价方法由加权平均法改为后进先出法;


  (5)远东公司以前年度未经审计。


  要求:为了证实上述情况是否会导致错报,注册会计师张明应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?并分别指出能实现的主要审计目标。


  38.A注册会计师负责对X公司2011年度财务报表实施审计。根据对重大错报风险的评估结果,X公司应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险,计价和分摊认定存在特别风险。为应对评估的重大错报风险,A注册会计师在确定销售与收款循环进一步审计程序的总体方案时,选择了实质性方案。


  相关情况如下:


  (1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险,A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围,以便将检查风险降低到可接受水平。


  (2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下,即使未收到客户回函,也能形成结论;在收到回函时,所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。


  (3)在填写询证函时,注册会计师将截止时间定为2011年12月15日,以提高函证程序的不可预见性,并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。


  (4)为加强对函证的控制,A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助,直接将询证函交给X公司收发室的王师傅,要求王师傅亲自寄发。


  (5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2012年1月2日才将商品运达约定交货地点,故此前双方并不存在债权、债务关系。


  (6)客户Z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元,但不同意“欠贵公司”项目记载的20万元。随信寄来的Z公司汇款单表明该项目的金额应为70万元。


  要求:


  (1)针对情况(1)~(4),指出A注册会计师的决策或做法是否正确,简要说明理由;


  (2)针对情况(5)和(6),假定Y公司、Z公司的回函经证实是正确的,指出A注册会计师是否需要向X公司提出调整建议?如需要,请指出在不考虑利润分配的条件下调整分录涉及的财务报表项目。

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